ExpertWiki
Pensioen uitstellen
Algemeen
De hoofdregel is dat het pensioen dient in te gaan op de reglementaire ingangsdatum.
Pensioenuitstel en doorwerken
Een eerste vereiste voor uitstel is doorwerken. Dit kan zowel bij de huidige als bij een andere werkgever zijn. Er dient sprake te zijn van een tegenwoordige dienstbetrekking. Als er geen sprake is van een tegenwoordige dienstbetrekking wordt de regeling onzuiver en wordt de gehele aanspraak belast (dan vervalt de omkeerregel).
Pensioenuitstel en deeltijd
Uitstel voor een evenredig deel is mogelijk indien een werknemer na de in de regeling vastgestelde pensioendatum in deeltijd blijft doorwerken.
Concreet betekent dit dat als men een deeltijd dienstverband heeft van bijvoorbeeld 20% (bijvoorbeeld 1 dag in de week), men ook slechts 20% van het pensioen kan uitstellen.
Een eenmaal gekozen verdeling tussen doorwerken en ingang van pensioen kan alleen wijzigen indien het percentage doorwerken wordt verminderd en niet andersom.
Pensioenuitstel en verdere opbouw
Indien er wordt doorgewerkt en er vindt daarnaast verdere opbouw plaats, dan eist de fiscus voortdurende toetsing op bovenmatigheid (100%-norm). Indien er geen verdere opbouw plaatsvindt is deze toetsing van de fiscus niet vereist.
Bij een beschikbare premieregeling mag bij doorwerken het beschikbare premiepercentage uit de laatste leeftijdscohort worden gehanteerd.
Pensioenuitstel en eis fiscus
Bij het bereiken van de 100%-norm binnen een eindloon- of middelloonregeling moet het pensioen direct ingaan. Dit geldt niet indien de 65-jarige leeftijd nog niet is bereikt.
Bij beschikbare premieregelingen dient de 100%-controle norm direct voorafgaand aan het tijdstip van ingang pensioen te worden uitgevoerd. Bij overschrijding wordt het surplus als éénmalig bedrag uitgekeerd.
Bij overschrijding van de 100% norm dient (ook na leeftijd 65) het tarief volgens witte tabel te worden gehanteerd.
Uitstel verplicht?
Stel het pensioen gaat in op de reguliere ingangsdatum. De werknemer blijft doorwerken. Kan men pensioen en salaris beide ontvangen?
Ja.
Citaat uit Besluit belastingdienst van 29 augustus 2003:
"Indien het pensioen ingaat op de in de regeling vastgestelde pensioendatum kan de pensioengerechtigde fiscaal bezien wel tegelijkertijd pensioen genieten en doorwerken in de dienstbetrekking waarin dat pensioen is opgebouwd."