ExpertKennis
Verdragen verhinderen dubbele belastingheffing over Nederlandse sociale uitkeringen
Het bestaan van een belastingverdrag is van levensbelang voor een evenwichtige belastingheffing over (bijvoorbeeld) de grensoverschrijdende Nederlandse sociale zekerheidsuitkering.
Nederland is met zijn open economie zeer actief in het sluiten met verdragen met andere landen. Verdragen die voorkomen dat dubbele belastingheffing over (bijvoorbeeld) dezelfde Nederlandse sociale zekerheidsuitkering plaatsvindt. Dubbele belastingheffing is immers desastreus is voor de netto hoogte van de uitkering en treft daarmee de ontvanger van een dergelijke uitkering.
De hoge verdragsactiviteit van Nederland heeft met ingang van 1 augustus 2009 geresulteerd in circa 80 van kracht zijnde belastingverdragen.
Deze verdragen staan allen in het teken van de vraag: welk land mag op grond van het verdrag belasting heffen over (bijvoorbeeld) een sociale zekerheidsuitkering?
(1) Is dit het land waar(bijvoorbeeld) de sociale zekerheidsuitkering is opgebouwd of wordt uitbetaald(bronstaatheffing)? Of:
(2) Is dit het land waar de ontvanger van de sociale zekerheid zijn woonplaats heeft(woonstaatheffing)?
Daar waar één van beide landen over (bijvoorbeeld) de sociale zekerheidsuitkering belasting mag heffen moet het andere land van belastingheffing over (bijvoorbeeld)deze uitkering afzien. En dat is voor de hoogte van de netto uitkering maar goed ook.
====================================================================
Een (sterk vereenvoudigd)voorbeeld van dubbele belastingheffing
Stel: een inwoner van Duitsland ontvangt een WIA-uitkering.
Op grond van het woonstaatbeginsel heft Duitsland 30% over deze WIA-uitkering.
Nederland heft op grond van het bronstaatbeginsel ook 30% over deze WIA-uitkering.
Van de WIA-uitkering resteert in dit voorbeeld nog slechts 40%.
Gelukkig komt het niet zover omdat het Nederlands-Duits belastingverdrag bepaalt dat slechts Nederland als bronstaat over deze WIA-uitkering belasting mag heffen en woonstaat Duitsland van heffing moet afzien. Van deze WIA-uitkering resteert nu geen 40% netto-uitkering, maar een 70% netto-uitkering
====================================================================
In het bijgaand overzicht wordt aangegeven welk land op grond van een belastingverdrag over een in Nederland opgebouwde sociale zekerheidsuitkering c.q. een door Nederland uitbetaalde sociale zekerheidsuitkering belasting mag heffen.
In het merendeel van de gevallen blijkt dat Nederland op grond van het belastingverdrag over de door haar uitgekeerde sociale zekerheidsuitkering belasting mag heffen. In een relatief beperkt aantal gevallen moet Nederland op grond van het verdrag van belastingheffing over de door haar uitbetaalde sociale zekerheidsuitkering afzien, omdat de belastingheffing over de sociale zekerheidsuitkering aan het woonland is toegewezen.
Lijst van afkortingen sociale zekerheidsuitkeringen
(1) AOW= Algemene Ouderdomswet
(2) Anw = Algemene nabestaandenwet
(3) WAJONG = Wet arbeidsongeschiktheid Jonggehandicapten
(4) ABW = Algemene Bijstandswet
(5) WW = Werkloosheidswet
(6) ZW = Ziektewet
(7) WULBZ = Wet Uitbetaling Loon Bij Ziekte
(8 WAO/WIA = resp. Wet op de Arbeidsongeschiktheid, Wet Inkomen naar Arbeidsvermogen
