ExpertKennis
Grensoverschrijdende sociale zekerheidsuitkeringen: welke EU-lidstaat mag belasten?
AOW- , Anw-, WAJONG- ,WW-, ZW-, WULBZ- en WIA- uitkeringen die vanuit Nederland aan een in het buitenland wonende begunstigde worden verricht hebben met elkaar gemeen dat het sociale zekerheidsuitkeringen zijn. Ze lopen daarbij het fiscale risico dubbel te worden belast. Door het land waar deze uitkeringen zijn opgebouwd (Nederland belast in een dergelijke situatie als ‘bronstaat’) én door het land waar de betrokkene woont (de ‘woonstaat’). Hoe is dit voor de dagelijkse praktijk geregeld indien de hiervoor genoemde uitkeringen worden verricht aan een inwoner van een andere EU-lidstaat?
Belastingverdragen zorgen er in de dagelijkse praktijk voor dat het zelden tot deze (ongewenste) dubbele belastingheffing komt. Belastingverdragen bepalen immers welke staat over de uitkering mag heffen en welke staat daarvan moet afzien.
Sociale zekerheidsuitkeringen zijn meestal publiekrechtelijke periodieke uitkeringen, maar kunnen niet als particulier- of overheidspensioen worden aangemerkt. En wel omdat aan beide uitkeringen geen (tegenwoordige of vroegere) dienstbetrekking ten grondslag ligt.
Ze vallen meestal onder het specifieke verdragsartikel ‘sociale zekerheidspensioenen’.
Hoe is dit geregeld in de belastingverdragen die Nederland met alle andere EU-lidstaten, behalve Cyprus, heeft gesloten?
Een totaaloverzicht.
===========================================================
Totaaloverzicht
Toedeling belastingheffing over grensoverschrijdende sociale zekerheidsuitkering aan Nederland(NL) waar de uitkering is opgebouwd of andere EU-lidstaat waar de begunstigde woont: in het schema aangeduid als woonstaat (W)
Soort uitkering AOW Anw WAJONG WW ZW WULBZ WAO/WIA
Inwoner van:
1.België NL NL NL NL NL NL NL
2.Bulgarije NL NL NL NL NL NL NL
3.Cyprus[1] DB DB DB DB DB DB DB
4.Denemarken NL NL NL NL NL NL NL
5.Duitsland NL NL NL NL NL NL NL
6.Estland NL NL NL NL NL NL NL
7.Finland NL NL NL NL NL NL NL
8.Frankrijk W W W NL NL NL W
9.Griekenland W W W W NL NL W
10.Hongarije NL NL W NL NL NL NL
11.Ierland W W W NL NL NL W
12.Italië W W W NL NL NL W
13.Letland NL NL NL NL NL NL NL
14.Litouwen NL NL NL NL NL NL NL
15.Luxemburg W W W NL NL NL W
16.Malta W W W NL NL NL W
17.Oostenrijk NL NL W NL NL NL NL
18.Polen NL NL NL NL NL NL NL
19.Portugal W W W W W W W
20.Roemenie NL NL NL NL NL NL NL
21.Slovenië W W W W W W W
22.Slowakije W W W NL NL NL W
23.Spanje W W W NL NL NL W
24.Tsjechië W W W NL NL NL W
25.Verenigd Koninkrijk W W W W W W W
26.Zweden NL NL NL NL NL NL NL
[1] België mag als woonstaat heffen indien niet aan de voorwaarden van artikel 18,lid 2 in samenhang met artikel 18, zesde lid van het Belgisch-Nederlands belastingverdrag van 6 juni 2011 wordt voldaan
[2] Aangezien Nederland geen belastingverdrag met Cyprus heeft gesloten treedt in principe dubbele belasting (DB) op. In een dergelijke situatie kan een inwoner van Nederland een beroep doen op het Besluit ter voorkoming van dubbele belasting om de gevolgen van deze dubbele belastingheffing te matigen.
